非居民企业所得税征收方式鉴定

1、业务概述

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，非居民企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款，也可选择根据付款情况按次进行非居民企业所得税申报。

非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（1）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

（2）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

（1）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

（2）从事管理服务的，利润率为30%-50%；

（3）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。　税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

2、设定依据

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号）

3、申请条件

已办理税务登记，且登记注册类型为“（港澳台商）企业常驻代表机构”、“（港 澳台商）提供劳务承包工程作业企业”、“外国企业常驻代表机构”、“提供劳务、承包工 程作业企业”、“（港澳台商）国际运输企业”、“其他港澳台商企业”、“国际运输企 业”、“其他外国企业”的纳税人，税务机关已将其认定为非居民企业后，需做非居民企业所得税征收方式鉴定。

4、办理材料

《非居民企业所得税征收方式鉴定表》

5、办理时间

6、税务机关办结时限

20个工作日内

7、办理地点

主管税务机关

8、联系电话

深圳市国家税务局对外公开电话一览表

9、办理流程

前台直接录入办理，没有流程。

10、样表